2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章银行存款预习知识

银行存款的核对：
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
　　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
　　★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
　　计算结果见表：
　　银行存款余额调节表　　　　单位：元

　　★银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。