2011年审计师《企业财务审计》备考第一章(25)

3.其他业务收支的审查

(1)取得或编制其他业务收入、支出明细表，复核其正确性，并与报表、总账、明细账核对，检查其是否相符。

(2)将本期其他业务收入、支出及其他业务利润与上期比较，分析有无重大波动，如发生重大变化，查明原因。

(3)抽查金额较大的其他业务收入和支出项目，审查其原始凭证及相关审批授权手续，查明入账会计期间和账务处理的正确性。

(4)审查异常收支项目，查明其真实性与合法性。

(5)审查让渡资产使用权收入的确认。

(6)其他业务收支业务量较大时，要实施截止期审查。

【例题14·案例分析题】(2009年)资料：2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。

5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查;对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查;对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中，违反相关内部控制要求的控制活动有：

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

『正确答案』BC

52.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

A.余额测试　　　B.业务测试

C.功能测试　　　D.实质性测试

『正确答案』C

53.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有：

A.检查　　　　　B.计算

C.观察　　　　　D.分析性复核

『正确答案』AB

54.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：

A.实物证据　　　B.口头证据

C.亲历证据　　　D.环境证据

『正确答案』C

55.“资料5”中，审计人员采取的样本选取方法有：

A.简单随机选样法

B.系统选样法

C.分层选样法

D.非随机选样法

『正确答案』AC