2011年审计师《企业财务审计》备考第一章(21)

二、应收票据的审查

商业汇票包括银行承兑汇票与商业承兑汇票两种。它们与货币资金一样，具有流动性强，风险性大的特点，是审计中的重要内容。

1.取得应收票据明细表

在此基础上，审计人员应抽查部分票据，并追查相关文件，以判断其内容是否正确及有无应转应收账款的逾期应收票据。计息的应收票据还应查明计息是否正确。

2.监盘库存应收票据

库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。对于存放在其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。

3.函证应收票据

具体做法与应收账款函证基本相同。

4.对应收票据发生和收回的审查

根据内部控制的要求，企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。对于兑现的含息票据，应注意是否将收到的利息收入贷记“财务费用——利息收入”科目。

5.对票据贴现的审查审计人员在审查时注意：

(1)票据贴现的款项是否及时足额入账。(2)票据贴现的计算是否正确。(3)票据拒付是否及时转账。

6.分析评价应收票据可兑现程度

应收票据同应收账款一样，存在着一定的风险。

7.应收票据在财务报表中披露正确性的审查