2011年审计师《企业财务审计》备考第一章(5)

第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评

1.了解并描述该循环的内部控制

审计人员在测试时，要通过收集和审阅与该循环有关的资料、文件，结合实地观察采用适当的方法，包括调查表法、流程图法、文字描述法加以描述，纳入审计工作底稿。

2.检查不相容职责的划分

(1)走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;

(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;

(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;

(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

【例题2·多选题】(2007年)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

『正确答案』AE