2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(14)

考点三：现金流量表

(一)现金流量表的定义

1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

【思考问题】

(1)交易性金融资产属于现金等价物?权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

(2)企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗?不发生变动。

(3)2010年11月1日购入的2008年1月1日发行的债券，3年期，剩余2个月。属于现金等价物吗?属于。

3.企业产生的现金流量分为三类：

(1)经营活动产生的现金流量

(2)投资活动产生的现金流量

(3)筹资活动产生的现金流量

【例题】(2010年)下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有(　)。

A.库存现金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

【例题】(2007年)下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有(　)。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。