2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(9)

　【例题·计算题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
　　金额单位：万元

　　要求：
　　（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
　　（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
　　①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　2007年甲公司发生的交易或事项如下：
　　（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50
　　或者
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50

　　（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　『正确答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　840
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　982.8

　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　2
　　　　贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　『正确答案』
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 80
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 80