2011年高级会计师考试辅导之公允价值变动

公允价值变动（ 贷：可供出售金融资产—公允价值变动（或借） 可供出售金融资产 公允价值变动 或借） 资产负债表日股票 债券减值（明显，即属于严重或持续性下跌的情形） 表日股票。
⑷、资产负债表日股票、债券减值（明显，即属于严重或持续性下跌的情形） 资产减值损失（贷方合计数） 借：资产减值损失（贷方合计数） 资本公积—其他资本公积 贷：资本公积 其他资本公积 原计入资本公积的公允价值变动余额） （原计入资本公积的公允价值变动余额） 可供出售金融资产—公允价值变动 可供出售金融资产 公允价值变动 资产负债表日账面价值与公允价值的差额） （资产负债表日账面价值与公允价值的差额）
⑸、资产负债表日减值损失转回 
①股票投资减值损失转回计入权益 可供出售金融资产—公允价值变动 借：可供出售金融资产 公允价值变动 资本公积—其他资本公积 贷：资本公积 其他资本公积
②债券投资减值损失转回计入当期损益 可供出售金融资产—公允价值变动 借：可供出售金融资产 公允价值变动 贷：资产减值损失 
⑹、处置可供出售金融资产
①处置股票投资 银行存款（实际收到的价款） 借：银行存款（实际收到的价款） 资本公积—其他资本公积（或贷） 资本公积—其他资本公积（或贷） 可供出售金融资产— 贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动（或借） 可供出售金融资产—公允价值变动（或借） 投资收益（差额、或借） 投资收益（差额、或借） 
②处置债券投资 银行存款（实际收到的价款） 借：银行存款（实际收到的价款） 资本公积—其他资本公积（或贷） 其他资本公积 资本公积 其他资本公积（或贷） 可供出售金融资产—利息调整 可供出售金融资产 利息调整 尚未摊销的利息调整，或贷） （尚未摊销的利息调整，或贷） 可供出售金融资产—成本 面值) 成本(面值 贷：可供出售金融资产 成本 面值 可供出售金融资产—公允价值变动 或借） 公允价值变动（ 可供出售金融资产 公允价值变动（或借） 可供出售金融资产—应计利息 可供出售金融资产 应计利息 到期一次还本付息债券已计提的利息） （到期一次还本付息债券已计提的利息） 应收利息 分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息） （分期付息债券已到付息期但尚未领取的利息） 投资收益（差额、或借） 投资收益（差额、或借） 注意： 对于按照公允价值进行后续计量的金融资产， 公允价值变动形成的利得 对于按照公允价值进行后续计量的金融资产 注意：1.对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成的利得 或损失，除与套期保值有关外，应当按照下列规定处理: 或损失，除与套期保值有关外，应当按照下列规定处理
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 损失，应当计入当期损益（公允价值变动损益） 损失，应当计入当期损益（公允价值变动损益） 。
(2)可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金 公允价值变动形成的利得或损失， 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（资本公积） ，在该金融资产 融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（资本公积） 在该金融资产， 终止确认时转出，计入当期损益。 终止确认时转出，计入当期损益。 
2、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际 形成的汇兑差额 、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。 利率法计算的可供出售金融资产的利息 应当计入当期损益 可供出售权益工具投资 的利息， 应当计入当期损益;可供出售权益工具投资 利率法计算的可供出售金融资产的利息， 的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
3、对于按规定应当采用公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的金融资产、对于按规定应当采用公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的金融资产，
企业应当在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量。 企业应当在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量。