2011年审计师考试企业财务会计复习大纲10

第三章 非流动资产(一)

【大纲要求】

1、可供出售金融资产。熟悉可供出售金融资产的核算

2、持有至到期投资。掌握持有至到期投资的取得、收益、到期;熟悉持有至到期投资的减值(初级—了解)

3、长期股权投资。掌握长期股权投资的取得;掌握长期股权投资核算的成本法、权益法(初级—熟悉);熟悉长期股权投资的减值、处置(初级—了解)

4、投资性房地产(初级不作要求)。熟悉投资性房地产的核算

【重点】

可供出售金融资产的核算;持有至到期投资的收益、到期和减值的核算;长期股权投资核算的成本法、权益法;长期股权投资的取得和减值核算。

【难点】

持有至到期投资的收益、到期和减值的核算;长期股权投资核算的成本法、权益法

【教材情况】没有变化

第一节 可供出售金融资产(P253)

一、设置帐户

设置“可供出售金融资产”科目

二、可供出售金融资产取得的核算

会计分录：

借：可供出售金融资产—成本

应收股利/应收利息

贷：银行存款

三、可供出售金融资产的股利与利息的核算

1、非持有期间取得的现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

2、持有期内收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：投资收益

四、可供出售金融资产的期末计价与核算

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量。

1、若公允价值高于账面价值，会计分录：

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积----其他资本公积

2、若公允价值低于账面价值，会计分录：

借：资本公积----其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

五、可供出售金融资产的核算

1、出售时，应按实际收到的金额作会计分录

借：银行存款等科目

贷：可供出售金融资产

2、按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额作会计分录

借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

(若为损失做相反分录)