编者按

你们在进行商品编码选择时，应先根据关键字进行查找；难以直接查找的，按照新政进行行业、大类的界定；在进行小类细界定时，难以清楚划分、归类的：货物类可以根据商品的材料或用途选择近来似的编码；劳务或服务类根据交易实质选择近来似编码。

一、税收分类编码简介

1、税收分类编码是哪些？

商品和服务税收分类与编码是指在增值税收据升级版中，纳税人出具收据时票面上的商品应与税务总局核定的税吞并码进行关联，按分类编码上标明的税率和征产率出具收据。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是强化征收管理。

我公司可以选取一个或几个编码就不再变动了吗？

答：不是的。在防伪金税开票系统中，商品编码是可以按照企业实际经营情况新增的。并且注意，不能创造编码。所有的编码都在商品与服务税收分类编码表中有。（见后文）

我如今要开清单收据，销售的货物比较多，都是类似的内容，我可不可以选一个编码来开就可以了？

反例：我公司是从事蔬菜销售的纳税人，猕猴桃的品种比较多，例如有苹果、梨子、葡萄、香蕉等等，我开票的时侯可以选择其中一种蔬菜的编码出具吗？

答：不可以。要一一选择对应编码。

2、商品和服务税收分类编码的时间及适用范围？

答：自2023年5月1日起，列入新系统实行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码出具增值税收据。2023年5月1近日已使用新系统的纳税人，应于8月1近日完成开票软件升级。使用增值税收据系统升级版出具的增值税专用收据、货物运输业增值税专用收据、增值税普通收据、机动车销售统一收据。

3、商品和服务税收分类编码开错对企业的影响？

答：按照《中华人民共和国收据管理办法》第二十二条和《增值税专用收据使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于收据栏目填写不全。不符合规定的收据，不得作为财务报销账簿，任何单位和个人有权拒收。未依照规定的期限、顺序、栏目，全部联次一次性出具收据的，主管税务机关将根据《中华人民共和国收据管理办法》第三十五条第一款处理发票代码是什么，由税务机关限期改正，可以处1亿元以下罚金，并公开处罚情况。

商品和服务税收分类编码开错后是否须要更改？

答：对经税务机关通过复核后发觉纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责成纳税人责令改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于出具与实际经营业务情况不符的收据，主管税务机关将根据《中华人民共和国收据管理办法》第三十七条第一款处理，没收违规所得，虚开金额在1亿元以下的，可以并处5亿元以下罚金；虚开金额超过1亿元的，并处5亿元以上50亿元以下的罚金；构成犯罪的，依法追究民事责任。

4、被锁盘的缘由（匹配度低&专业人员筛选）

（1）编码选择错误，与实际的业务不相符；

（2）选对编码了，而且开票的内容与所选择的编码有差别，或则开票内容叙述不规范。

反例：某公司谈生意须要招待顾客，请顾客到酒店喝水，报销的时侯财务告诫要拿招待费的收据回去。该公司就跟酒店要了内容是招待费的收据。酒店开票时货物名称写“招待费”，商品编码选了“餐饮服务”。编码是正确的，但开票内容与编码却不一致，这样存在锁盘风险。

5、根据系统推荐选择的编码，匹配度达到90%以上，为何还被锁盘？

“智能编码”、“智能赋码”的好处是哪些？

答：“智能编码”、“智能赋码”是软件服务单位研制的才能帮助企业更便捷快捷地完成税收分类编码选择的一项功能。当匹配度为100%，表示与地税总局编码库完全匹配。其他情况下，则按照所有用户选择度推荐（通常情况>85%即可觉得无误，评分度低的应进行人工判定）。这个推荐并非百分百符合您的实际情况，并且可以作为参考，按照推荐的编码中的关键字或则分类，缩小查找范围，最终通过编码表确定。

反例：销售黄芩花纹的纸盒，商品品名“绞股蓝纸盒”，智能赋码推荐了“中药”的税吞并码。按实际业务手工搜索出“纸和纸板制容器”的税吞并码。正确的选择不是按匹配度高低判别，应按实际业务选择税收分类编码。

6、我找到两项编码都符合发票代码是什么，怎么确定哪一个才是正确的？

反例：我公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，我搜索编码的时侯，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，那我该选择那个才不会被锁呢？

答：选择最适宜的那一个，可以按照企业的经营范围和主要产品服务做辅助判定。

7、商品税收分类编码对应的税率是否可以更改？

答：假如选择的商品税收分类编码对应的税率与实际不符，可以修改税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行修改为3%。“享受让利新政”项选择“是”时，要按照实际情况在“税率”项中选择让利税率。

二、税收分类编码结布光

1、税收分类编码结布光

第一层：共六大类

前1位数1——6

：货物

：劳务

：服务

：无形资产

：不动产

：未发生销售行为的不收税项目

2、税收分类编码结布光

税收分类编码共19位。

(比如：家俱及配件)

编码表中有前三层结布光；

一、第一层：1位(“1”代表货物)

二、第二层：2——3位(“05”代表木制品、家具类产品)

三、第三层：4——5位(“02”代表灯具及配件)

分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。

3、税收分类编码结布光——第二层

货物：

101：农、林、牧、渔业类产品

102：矿产品

103：乳品、饮料、烟、酒类产品

104：纺织、服装、皮革类产品

105：木制品、家具类产品

106：纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品

107：石油、化工、医药产品

108：金属及非金属制品

109：机械、设备类产品

110：电力、热力、水、燃气类产品