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弹弹弹，弹走税务申报实操疑难，三哥写的税收申报文章侧重税收实操，力求做到看完即可用2024年地方教育费附加会计分录，所学即所见，特别紧贴我们日常实操工作，你们可以认真系统的学习一下。

其实还是那句话，三哥这儿不是官方平台，就是我自己个人知识分享平台，文章写的好与坏，写的东西你能不能用上都是仅供参考，文章真的都很中级很简单（都是当会计的日常就会接触的基础知识），假如你是专家大师，假如认为我那里写的有问题，这么大机率可能确实是我错了，其实可以留言交流，这样我可以去瞧瞧我是不是错了，错了改了就行了，真实实操的你还是要以税务新政和税务局要求为准。

文章不收费，也不用打赏，假如认为三哥文章有用，多转发一些同学圈，多介绍给须要学习实操的同事瞧瞧，给三哥降低一个读者就是支持，其实假如有意想多支持一下，我也常常在公众号推荐课程、商品，有须要可以试试，没须要即使了，其实别骂我就成（卑贱状）。

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说实话，附录五常规填法真的没啥说的，都是手动生成的数据，上面主表增值税额形成了，前面附录五手动取数生成数据。

假如非要让谈谈附录五，那我想，你们应当了解一些让利新政，并且一定要记得享受这种让利新政，否则多缴税那是不实惠的。

附录五的最新格式是国家税务总局公告今年第3号公布的。

话不多说，给你们重点谈谈几个。

01#

六税两费免除

哪些是六税两费？就是下边这种。

哪些新政？

简单的说就是前面的六税两费可以减半征收，曾经算出来你交100，如今只交50，是一个让利。

（注：新政说的是由省、自治区、直辖市人民政府依照本地区实际情况，以及宏观调控须要确定，在50%的税额幅度内减征，按之前的经验，基本各地都顶格免除，也就是都按50%，目前多省颁布的幅度标准都是50%）

之前虽然也有这个新政，好多人应当是晓得的，并且之前的新政

1、范围只限于小规模纳税人

2、2023年12月31日新政早已到期了

2022的新政有两个看点

1、延续！延续之前的小规模的减半到2024年12月31日

2、扩大享受主体的范围，把个体工商的通常纳税人、小型微利企业中的通常纳税人也列入了。

如图：

时限是多久呢？？执行年限为今年1月1日至2024年12月31日。

所以，此次这个政策策和之前的新政就衔接上去了，而且扩大了享受范围，这个是须要你们注意的。

这也是通常纳税人附录5要更新格式的缘由，由于政策策包括部份通常通常纳税人。

之前只有小规模纳税可以享受，如今扩大到部份通常纳税人了哈。

此次政策较先前最大的难点在于判别自己是否满足享受让利的情况了。

对于这个问题，三哥重点给你们梳理一下。

1、如果你是小规模纳税人，没得说，身分符合，今年1月开始直接开始享受。

2、如果你是个体工商户（可能是小规模、也可能是通常纳税人），也没得说，身分符合，今年1月开始直接开始享受。

3、如果你是大型微利企业中的通常纳税人，那就相对复杂了。

由于这儿涉及到一个以哪些时侯的标准来判定你是大型微利企业的问题，新政说了，大型微利企业的判断以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

这么具体来说呢？

如图：

三哥税税念公司是通常纳税人，2023年汇算结果是大型微利企业，今年8月增值税申报表本期应交增值税是100万。

城建税及附加税率分别适用7%、3%、2%，这么附录五填写如下：

02#

留抵退税后附录五的特殊填写

留抵退税新政三哥就不多说了，写了太多了，不懂的进三哥税税念公众号搜索答疑搜索一下留抵退税，就有文章。

明天重点谈谈留抵退税后附录5的填写。举个反例吧

1、二哥税税念公司，今年3月采购货物认证抵扣销项税200万，领料销售摊销进项税额100万，没有其他事项

分录如下，注：这儿三哥分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

采购：

借：应交税金-应交增值税（销项税额）200

贷：建行存款200

销售：

借：建行存款100

贷：应交税金-应交增值税（进项税额）100

年末增值税估算，进项税额-销项税额=100-200=-100，未实现增值税，这么增值税申报表填写后彰显的是当期留抵100。

帐目上不再做任何处理，这么这个时侯我们来瞧瞧课目余额情况。

应交增值税课目的期终余额是贷方100，相当于留抵扣。

3月所属期申报表如下：

2、今年4月，公司符合留抵退税条件，申请并于当月收到留抵退税100万。

#1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准容许返还的留抵税额。

借记“应交税金——增值税留抵税额”科目100万

贷记“应交税金——应交增值税（销项税额转出）”科目100万

#2、在实际收到留抵退税货款时，按收到留抵退税货款的金额

借记“银行存款”科目100万

贷记“应交税金——增值税留抵税额”科目100万

当月无其他事项。

年末增值税估算，（进项税额+销项税转出）-（销项税额+下期留抵税额）=（0+100）-（0+100）=0。

课目上，应交增值税课目余额就是0了，4月所属期申报表填写如下：

主表：

附录2

附录5

3、今年5月，公司实现进项税100，无销项。

分录如下，注：这儿三哥分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

销售：

借：建行存款100

贷：应交税金-应交增值税（进项税额）100

年末增值税估算，（进项税额+销项税转出）-（销项税额+下期留抵税额）=（100+0）-（0+0）=100。

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）100

贷：应交税金-未交增值税100

6月收取增值税时侯

借：应交税金-未交增值税100

贷：建行存款100

5月所属期申报表填写如下：

主表：

附录5：

注意看，5月新增增值税前，在估算附加时侯可以把之前留抵退税的部份从新增增值税种剔除，这样就防止了重复收取附加税。

所以2024年地方教育费附加会计分录，整个留抵退税后续业务就处理完毕了。

a、后续发生新的销售，采购业务，该如何记帐就如何做，期终估算增值税时侯要考虑留抵退税的销项税转出额，最后算出当期须要收取多少增值税。

b、不会重复收取附加，新增增值税前，估算附加的基数可以交纳留抵退税的金额，一次性扣不完的可以摊销后期继续扣，直至扣完为止，具体在附录5彰显。

03#

通常纳税人季度月度未超10万销售额，季度未超30万销售额，免教育费和地方教育费附加。

话不多说，你们直接看这张表。

注1：财政部税务总局公告今年第10号，由省、自治区、直辖市人民政府依照本地区实际情况，以及宏观调控须要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇农地使用税、印花税（不含期货交易刺绣税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

所以，对于通常纳税人来说，假如是个体户，或则满足大型微利企业标准，相应的附加可以减半征收。

注2：财税[2023]12号，自2023年2月1日起，将免缴教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3亿元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9亿元）的收取义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10亿元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30亿元）的收取义务人。

这儿的收取义务人包括通常纳税人（非个体户、小型微利企业），也包括小规模纳税人。

三哥税税念今年8月销售额不到10万，当月形成增值税1万，这么可以免交教育费附加及地方教育费附加。

附录5填写如下:

04#

企业享受录用复员军人（增值税抵减）让利新政后附加税计税基础是抵减之前的增值税额。

根据财税〔2023〕21号的规定（根据财政部税务总局公告今年第4号财政部国家税务总局关于延长部份税收让利新政执行时限的公告，本法规中规定的税收让利新政，执行年限延长至2023年12月31日），企业招用自主就业退役士兵，与其签署1年以上时限劳动协议并依法收取社会保险费的，自签署劳动协议并收取社会保险当月起，在3年内按实际招用人数给以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税让利。定额标准为每人每年6000元，最高可下浮50%，各市、自治区、直辖市人民政府可依照本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

通常各市都是按最高标准浮动，也就是每年9000元扣减额度。

虽然这个都挺好理解，你有符合条件的招用自主就业退役士兵，你估算出你应当收取的增值税等税款，之后再申报时侯在额度范围齐肩减应交即可。

然而抵减增值税前，附加税的估算基础是扣减之前的增值税。

三哥举个事例，例如一个企业享受9000扣减额度，当期增值税6000，城建、教育费附加、地方教育费附加发包是7%、3%、2%。

城建及附加计税根据是享受本项税收让利新政前的增值税应纳税额，结果如下：

从表中你可以看出，城建税及附加是以抵减前6000来算的。

附录五这个时侯就须要把这个抵减数加回来。

总局公布的申报表格式没有地方单独添加这个数回来，而且实操中，各国税务局实际集成在电子税务局的申报表，添加了单独的一列，把这个抵减的金额反加回来交附加。

如图：