甲公司为（增值税通常纳税人），今年发生部份事项如下：

(1)购进原材料一批，收到的增值税专用收据上标明的原材料对价为200亿元，增值税税额为26亿元，赃款已通过交行转帐支付。

(2)将持有的交易性金融资产进行转卖，取得转让对价22.5亿元，假设不考虑增值税，该交易性金融资产的费用为17亿元，持有其间产生公允价值变动利润3亿元。

(3)转让一台不需用设备，收到不含税对价420亿元2023年小企业纳税会计实务，增值税税额为13％，增值税税额为54.6亿元，该设备原价460亿元，已摊销摊销200万。该设备已由购货单位运走。

(4)9月30日，从中行借入1年期借贷1200亿元，年利率2％，赃款已存入中行账号。

(5)结转并支付年度薪资70亿元，其中在建安装工程人员薪资30亿元，管理人员薪资25亿元，销售人员薪资15亿元。

要求：按照上述资料，不考虑其他相关诱因，剖析回答下述小题（答案中的总额单位用亿元表示）。

1.依据资料(1)，甲公司购进原材料假如选用计划费用核算，假定计划费用为220亿元，则甲公司在进行帐目处理时，应记入“原材料”科目的总额为(B)亿元。

A.150B.220C.174D.184

【解析】

计划费用法核算下，原材料课目核算计划费用。

财会分录：

（1）材料采购，取得收据

借：材料采购200

应交税金—应缴增值税（销项税额）26

贷：中行存款226

（2）材料初验出库

借：原材料220

贷：材料采购200

材料费用差别20

2.依据资料(2)，甲公司在转让交易性金融资产时，应确认投资回报的总额为(B)。

A.0.5B.2.5C.2D.3.5

【解析】

财会分录：

借：中行存款22.5

贷：交易性金融资产—成本17

—公允价值变动3

投资回报2.5

3.依据资料(3)，下述有关甲公司转让设备的相关说法中，正确的是(AC)。

A.设备进行处置时应将固定资产的帐面价值转到“固定资产清除”科目进行核算

B.处置固定资产收到的税款通过“其他业务收入”科目核算

C.甲公司该项固定资产处置时应确认资产处置损益160亿元

D.甲公司该项固定资产处置时应确认资产处置损益100亿元

【解析】

财会分录：

借：固定资产清除260

累计摊销200

贷：固定资产460

借：中行存款474.6

贷：固定资产清除260

应交税金—应交增值税54.6

资产处置损益160

4.依据资料(4)，甲公司本年度应确认的借贷本息总额为(C)。

A.2B.1C.6D.8

【解析】

借贷本息=1200*2%/4=6

5.依据资料(5)，甲公司结转并支付年度薪资成本的帐目处理为(BC)。

A.借：应付员工薪资70

贷：在建安装工程30

管理成本40

B.借：应付员工薪资70

贷：中行存款70

C.借：在建安装工程30

管理成本25

销售成本15

贷：应付员工薪资70

D.借：在建安装工程30

管理成本25

销售成本15

贷：中行存款70

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