2023年报销收据日期为2022的成本该怎么记帐？

2023年报销的收据日期为今年的成本，如何进帐？应当做到2023年吗？

解惑：

应结合实际的经济业务来剖析决定，或许存在多种情形。

一、该成本应给予资本化的

成本资本化的包括还要记入存货费用、无形资产费用或固定资产费用等。

因为该项成本还要资本化，不会影响今年度的财会收益，也不须要在今年度直接进行税后交纳，所以在2023实际报销时：

（一）上年度早已预提的

借：应付年息/应付账款等

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等

（二）上年度没有预提的

借：生产费用/制造成本/原材料/无形资产/在建安装工程等

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等

二、该成本应以成本化的

因为该项成本应给予成本化，假如该项成本属于今年度实际发生的，则根据税法规定应在今年度税后交纳；假如该项成本属于预收性质，实际成本发生对应的是2023年度，则应在2023年度进行税后交纳。

（一）上年度早已预提的

借：应付年息/应付账款等

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等

（二）上年度没有预提的且属于上年度实际发生的成本

1.执行《小企业财会准则》的

借：销售成本/管理成本/财务成本

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等

说明：尽管执行《小企业财会准则》的，财会核算是直接记入报销的当期，并且根据税法规定该项成本应在今年度税后交纳，而不是在2023年度税后交纳2023摊销房租会计分录，所以在企业所得税年度汇算时应做纳税调整。

2.执行《企业财会机制》的

根据财会准则规定，对属于上年度成本且总额重大的，假如上年度没有记入损益则属于重大财会纰漏，应做溯源调整。

（1）报销支付

借：当初年度损益调整

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等

（2）调整应交所得税

借：应交税金-应交企业所得税

贷：当初年度损益调整

（3）调整所有者权益

借：盈余公积金

收益分配-未分配收益

贷：当初年度损益调整

说明：假如总额不大，不构成重大财会纰漏的，可以不做溯源调整，不须要通过“以前年度损益调整”科目，而是直接记入实际报销中旬的相关成本课目。在征税实务中，对于跨年度的成本收据，只要是总额不大2023摊销房租会计分录，且不存在蓄意逃税的行为，国税局也不太刻意关注并要求企业调整，例如1月末报销的差旅费中有点12月末的住宿、交通费等。

三、属于预收性质的

尽管成本收据日期是今年度，而且成本却或许是预收性质的，例如收据日期是今年12月末租金收据，并且对应的租金却是2023年1季度。

（一）预收租金的

对于2023年报销收据日期是今年度的租金，且属于预收性质的，应直接记入报销的当期。

1.属于出租开始日的

借：使用权资产

出租负债-未确认融资成本应交税金-应交增值税（销项税额）等

贷：中行存款

出租负债-出租付款额等

2.属于出租其间支付房租的

借：出租负债-出租付款额

应交税金-应交增值税（销项税额）

贷：中行存款

（二）预收其他成本的

借：预收账款/在建安装工程等

应交税金-应交增值税（销项税额）（如取得按规定可以抵扣销项的）

贷：中行存款等