今年注册财会师考试《审计》章节练习题：第九章

第九章

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【参考答案见第二页】

一、单项选择题

1、注册财会师在对财务报表进行审计时，检测了被审计单位销售收据副本上有关人员的签字，这一程序所属的检测类别为()。

A.控制检测

B.实质性程序

C.了解内部控制

D.双重目的检测

2、下列有关审计证据的叙述中，不正确的是()。

A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

B.注册财会师在获取审计证据时，必需要考虑获取审计证据的费用

C.假如注册财会师从不同来源获取的不同审计证据互相矛盾时，注册财会师必须追加必要的审计程序

D.注册财会师获取的审计证据品质越高，还要的审计证据的人数或许越少

3、下列关于审计证据靠谱性的说法中，正确的是()。

A.直接获取的审计证据比推测得出的证据更靠谱

B.口头方式的证据比电子证据更靠谱

C.非统计抽样得出的推论比统计抽样得出的推论更靠谱

D.实质性剖析程序获取的证据比细节检测获取的证据更靠谱

4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特性，下述关于审计证据的充分性和适当性叙述不正确的是()。

A.充分性和适当性三者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

B.审计证据品质越高，还要的审计证据数目或许越少

C.假如审计证据的品质存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据或许难以填补其品质上的缺陷

D.假如审计证据的品质存在缺陷，注册财会师应当搜集更多数目的审计证据，否则难以产生审计意见

5、下列关于注册财会师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。

A.审计工作一般不牵涉鉴别文件记录的真假，注册财会师也不是鉴别文件记录真假的希赛网，但必须考虑用作审计证据的信息的牢靠性，并考虑与某些信息生成与维护相关的控制的有效性

B.若果在推行审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册财会师必须就某些信息的精确性和完整性获取审计证据

C.倘若从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，阐明某项审计证据不靠谱，注册财会师必须追加必要的审计程序

D.注册财会师可以考虑获取审计证据的费用与所获取信息的有用性之间的关系，所以可以降低这些不可取代的审计程序

6、注册财会师利用检测有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

A.资产的总额是否正确

B.验证资产是否存在

C.验证资产的权力和义务

D.证明完整性

7、注册财会师须要获取的审计证据的数目受重大错报风险和审计证据品质的影响。重大错报风险越()，还要的审计证据或许越()。审计证据品质越()，还要的审计证据或许越()。

A.大，多，高，少

B.大，少，高，少

C.小，多，高，多

D.大，少，高，多

8、下列有关函证的说法正确的是()。

A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B.按照应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

C.函证的截至日一般为资产负债表日

D.无论怎样都应当对应讨债款推行函证

9、下列有关函证的说法中不恰当的是()。

A.通过函证后，注册财会师假如发觉了不符事项，注册财会师必须首先呈请被审计单位查明缘由在执行实质性分析程序时,需要考虑的因素，并作逐步剖析和核查

B.函证是比较有效的审计程序，但是有征兆阐明收回的询证函不靠谱，注册财会师也不用再施行其他适当的审计程序给予否认

C.通常状况下，注册财会师以资产负债表日为截至日，在资产负债表日后适当时间内推行函证

D.假如选用审计抽样的方法确定函证程序的范围，无论选用统计抽样方式，还是非统计抽样方式，选定的样本必须足以代表总体

10、以下项目中，应当推行函证的是()。

A.常年投资

B.预收汇票

C.中行存款

D.应付账款

11、如果大额逾期的预收账款经重新函证尚未发函，注册财会师必须执行的审计程序是()。

A.提高对应讨债款的控制检测

B.呈请被审计单位补提拨备打算

C.初审客户订货单、销售收据及产品入库记录

D.初审预收账款明细账

12、下列关于函证的相关阐述中，错误的是()。

A.假如有充分证据阐明预收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即使函证是有效的，注册财会师可以不施行预收账款函证程序

B.假如觉得函证很或许是无效的，注册财会师必须施行取代审计程序

C.假如注册财会师不对应讨债款进行函证，必须在工作底稿中说明理由

D.假如有充分证据阐明预收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即使函证是无效的，注册财会师也必须施行预收账款函证程序，从而规避重大错报风险

13、下列不属于剖析程序的是()。

A.估算本期重要产品的毛利率，与下期比较，检测是否存在异常，各期之间是否存在重大波动

B.剖析存货和营业费用等项目的增减变动在执行实质性分析程序时,需要考虑的因素，判定应付账款增减变动的合理智

C.剖析统计抽样得出的样本偏差，推测总体偏差

D.估算本期摊销摊销额与固定资产残值的百分比，并与下期比较

14、在下述状况下，注册财会师一定要使用剖析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，辨识重大错报风险

B.用作实质性程序，辨识重大错报

C.执行控制检测，检测内部控制的运行有效性

D.对假账等非常风险推行的程序

15、注册财会师在设计实质性剖析程序时不应该考虑的诱因是()。

A.对特定认定使用实质性剖析程序的适当性

B.对已记录的总额或百分比作出预期时，所根据的内部或外部数据的靠谱性

C.作出预期的精确程度是否足以在计划的保证水平上辨识重大错报

D.选择有证据阐明应包含在财务报表总额中的项目，并调查这种项目是否确实包括在内

16、注册财会师推行剖析程序，并不能帮助其()。

A.发觉异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务情况

D.确定审计抽样应有的样本量

二、多项选择题

1、下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系叙述正确的有()。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数目可以提高

B.审计证据的充分性较高，就可以相对减少审计证据的品质

C.一般审计证据的靠谱程度较低时，就须要更多的审计证据

D.审计证据的品质越高，可以适当提高审计证据的数目

2、在对短期借贷推行相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下述关于短期借贷审计证据靠谱性的阐述中，正确的有()。

A.从第三方获取的有关短期借贷的证据比直接从甲公司荣获的相关证据更靠谱

B.短期借贷的重大错报风险为低水平时形成的财会数据比重大错报风险为高水平时形成的财会数据更为靠谱

C.短期借贷的重大错报风险为高水平时形成的财会数据比重大错报风险为低水平时形成的财会数据更为靠谱

D.甲公司提供的短期借贷协议虽然有贷款双方的盖章，但若果没有其他证据批驳，也不靠谱

3、下列叙述中，不正确的有()。

A.注册财会师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是通常的审计项目，均应考虑费用效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和牢靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更靠谱

D.注册财会师在考虑审计证据的相关性时，必须考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推导得出的审计证据更靠谱

4、对于审计证据靠谱性，下述说法正确的有()。

A.出库单比材料费用估算表靠谱

B.薪资领取单比薪资估算单靠谱

C.存货监盘记录比存货揭秘表靠谱

D.中行询证函复函比中行对帐单靠谱

5、注册财会师陈华觉得助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序给予否认

B.对首次接受委托审计的状况，应按照企业存货收发机制确认存货的期初余额

C.存货计价审计的样本应注重选择余额较小且售价变动不大的存货项目

D.存货监盘程序主要包括控制检测与实质性程序两种形式

6、函证中行存款与下述这些认定相关()。

A.本币资金的存在认定

B.短期借贷的完整性认定

C.常年借贷的完整性认定

D.或有负债披露的完整性认定

7、在对询证函的以下处理方式中，不正确的有()。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催缴款项

C.有10封询证函直接还给被审计单位的业务员，由其到被询证单位签章后拿回

D.询证函要求被询证单位将原件签章后直接寄至财会师事务所

8、当被审计单位管理层要求注册财会师对拟函证的那些帐户余额或其他信息不施行函证时，注册财会师必须考虑其要求是否合理，并获取审计证据给予支持。在剖析时，注册财会师必须保持职业担心心态，并考虑()。

A.管理层是否诚信

B.是否或许存在重大的假账

C.取代审计程序能够提供与某些帐户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D.是否或许存在重大的错误

9、在利用剖析程序进行总体初审时，假若辨识出先前未辨识的重大错报风险，注册财会师必须再次考虑()。

A.对各种交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C.对重要性水平及检测风险的确定是否合理

D.对内部控制有效性的检测结果是否可信

10、下列关于剖析程序的说法，正确的有()。

A.剖析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B.当剖析结果与期望值有较大差异时，注册财会师应觉得相关数据不恰当

C.在对内部控制的了解中，注册财会师不会利用剖析程序

D.对于异常变动的项目，注册财会师应考虑审计方式是否适当，是否应追加审计程序

11、以下有关剖析程序在风险评估程序中的详细利用正确的有()。

A.注册财会师可以将剖析程序与打听、检查和观察程序结合利用，以获取对被审计单位及其环境的了解，辨识和评估财务报表层次及详细认定层次的重大错报风险

B.在利用剖析程序时，注册财会师应重点关注关键的帐户余额、趋势和财务百分比关系等方面，对其产生一个合理的预期，并与被审计单位记录的总额、依据记录总额估算的百分比或趋势相比较

C.假如剖析程序的结果显示的百分比、比例或趋势与注册财会师对被审计单位及其环境的了解不一致，使得被审计单位管理层未能提出合理的解释，或则未能取得相关的支持性文件证据，注册财会师必须考虑其是否阐明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册财会师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都推行剖析程序

12、下列有关说法不正确的有()。

A.倘若从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，或许阐明某项审计证据不靠谱，注册财会师必须追加必要的审计程序

B.在利用剖析程序进行总体初审时，假若辨识出先前未辨识的重大错报风险，注册财会师必须按照未辨识的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

C.假如注册财会师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册财会师不用再针对其重大的各种交易、账户余额和披露推行实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据品质的评判，即审计证据的相关性和牢靠性

13、在确定实质性剖析程序使用的数据是否靠谱时，注册财会师必须考虑()。

A.可荣获信息的来源

B.可荣获信息的可比性

C.可荣获信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制

14、注册财会师在对财务报表总体的合理智推行剖析程序时，假若辨识出先前未辨识的重大错报风险，注册财会师必须()。

A.再次考虑全部或部份认定的风险评估是否恰当

B.再次评价之前计划的审计程序是否充分

C.再次考虑是否解除业务约定

D.考虑是否有必要追加审计程序{#page#}

答案部份

一、单项选择题

1、

【正确答案】：A

【答案解读】：销售收据副本上有有关人员的签字，这是内部控制机制要求中的一部份，所以，检测被审计单位销售收据副本上是否有有关人员的签字属于控制检测。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

2、

【正确答案】：B

【答案解读】：在获取审计证据时，只有在满足了充分、适当的前提下，注册财会师才能考虑获取审计证据的费用。因而，考虑获取审计证据的费用问题并不是应当的。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

3、

【正确答案】：A

【答案解读】：以文件记录方式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头方式的审计证据更靠谱，故选项B不正确;非统计抽样中更多的使用主观判定，抽样风险不能否量化，因此通常状况下非统计抽样得出的推论没有统计抽样得出的推论靠谱，故选项C不正确;剖析程序并不能获取充分、适当的证据，只好辨识出异常的状况，因此实质性剖析程序获取的证据没有细节检测获取的证据靠谱，故选项D不正确。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

4、

【正确答案】：D

【答案解读】：审计证据的数目难以填补审计证据品质上的缺陷。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

5、

【正确答案】：D

【答案解读】：在选项D中，注册财会师不应以获取审计证据的困难和费用为由削减不可取代的审计程序。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

6、

【正确答案】：B

【答案解读】：检测有形资产可为资产的存在性提供靠谱的审计证据，但不一定就能为权力和义务或计价提供靠谱的审计证据。

【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

7、

【正确答案】：A

【答案解读】：重大错报风险和审计证据是同向关系;审计证据的品质越高，需获取的审计证据或许越少，而且并不能说，审计证据品质越差，获取的审计证据就该越多，由于注册财会师仅靠获取更多的审计证据或许难以填补其品质上的缺陷。

【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

8、

【正确答案】：C

【答案解读】：选项A，在受托代销时，函证或许为存在性和权力与义务认定提供相关靠谱的审计证据，并且不能为计价认定提供证据;选项B，按照被审计单位的供货商明细表来函证更有效;选项D，存在两个特殊状况：(1)按照审计重要性原则，有充分证据阐明预收账款对财务报表不重要;(2)注册财会师觉得函证很或许无效，这两种状况可不施行函证。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

9、

【正确答案】：B

【答案解读】：假如有征兆阐明收回的询证函不靠谱，注册财会师必须施行适当的审计程序给予否认或去除担忧。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

10、

【正确答案】：C

【答案解读】：注册财会师必须对中行存款、借款(包括零余额帐户和在本期内吊销的帐户)及金融机构来往的其他重要信息推行函证。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

11、

【正确答案】：C

【答案解读】：对应讨债款经重新函证尚未发函的状况，应执行初审客户订货单、销售收据及产品入库记录等代替程序。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

12、

【正确答案】：D

【答案解读】：选项D中，假如函证是无效的，注册财会师推行函证的意义不大，可以直接考虑推行取代审计程序。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

13、

【正确答案】：C

【答案解读】：选项C属于审计抽样中由样本偏差推测总体偏差，并不属于剖析程序。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

14、

【正确答案】：A

【答案解读】：剖析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;剖析程序不能适于控制检测，选项C不正确;针对假账等非常风险时，应主要依赖细节检测，选项D不正确。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

15、

【正确答案】：D

【答案解读】：注册财会师在设计实质性剖析程序时必须考虑的一系列诱因：(1)对特定认定使用实质性剖析程序的适当性;(2)对已记录的总额或百分比作出预期时，所根据的内部或外部数据的牢靠性;(3)作出预期的精确程度是否足以在计划的保证水平上辨识重大错报;(4)已记录总额与预期值之间可接受的差距额。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

16、

【正确答案】：D

【答案解读】：剖析程序是注册财会师对被审计单位重要的百分比或趋势进行的剖析，所以剖析程序可以拿来发觉异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务情况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：ACD

【答案解读】：在选项B此类状况下根本没法保证审计品质。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

2、

【正确答案】：ABD

【答案解读】：重大错报风险为低水平时形成的财会数据比重大错报风险为高水平时形成的财会数据更为牢靠。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

3、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：选项A，注册财会师在获取审计证据时，在保证审计品质的前提下可以考虑费用效益的原则，对于重要的审计项目，注册财会师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为提高必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，应当与注册财会师的审计目标相关;选项C，通常状况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更牢靠，而且还有例外状况，例如该证据是由不知情或不具有资格者提供的，则审计证据也或许不靠谱;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推导得出的审计证据更牢靠，这句话本来没有错误，而且这属于注册财会师在考虑审计证据靠谱性时必须考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所牵涉的内容。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

4、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：审计证据的牢靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的详细环境。注册财会师在判定审计证据的牢靠性时一般中考虑下述原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更靠谱;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更靠谱;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推导得出的审计证据更靠谱;(4)以文件、记录方法(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头方式的审计证据更靠谱;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或打印件获取的审计证据更牢靠。

【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考评】

【答疑编号】

5、

【正确答案】：ABC

【答案解读】：对存货进行监盘在某种状况下，可以否认存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册财会师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应注重选择余额较大且售价变动经常的存货项目。

【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

6、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：选项A是首要须要证明的认定;选项BCD是注册财会师在推行函证过程中还要得到否认的重要认定(也就与某些认定相关)。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

7、

【正确答案】：ABC

【答案解读】：询证函必须统一编号;询证函不能适于催缴款项;询证函必须由被函证单位签章后直接寄给财会师事务所，不能通过被审计单位。

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

8、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：

【该题针对“函证”知识点进行考评】

【答疑编号】

9、

【正确答案】：AB

【答案解读】：审计准则的规定。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

10、

【正确答案】：ACD

【答案解读】：

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

11、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

12、

【正确答案】：BC

【答案解读】：选项B，在利用剖析程序进行总体初审时，假若辨识出先前未辨识的重大错报风险，注册财会师必须再次考虑对全部或部份各种交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上再次评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册财会师对被审计单位的重大错报风险的评估结果怎样，注册财会师都要针对其重大的各种交易、账户余额和披露推行实质性程序，也是重大错报风险的高低会影响到检测风险，因而影响推行实质性程序的时间、性质和范围。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

13、

【正确答案】：ABCD

【答案解读】：

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】

【答疑编号】

14、

【正确答案】：ABD

【答案解读】：在终结审计前，假如通过剖析程序发觉未辨识出的重大错报风险，注册财会师通常不高考虑解除业务约定，而是考虑更改审计计划、追加审计程序来增加审计风险。

【该题针对“分析程序”知识点进行考评】